2014年会计从业考试《会计基础》之出纳如何清查银行存款

来源：济南历城区会计培训学校 时间：2014-05-25

 　　

　　问题：出纳如何清查银行存款?

　　解答：

　　银行存款清查是出纳通过与开户银行转来的对账单进行核对，来查明银行存款的实有数额。

　　如果出纳在核对中发现属于企业方面的记账差错，经确定后企业应立即更正;属于银行方面的记账差错，则应通知银行更正。即使双方均无记账错误，企业的银行存款日记账余额与银行对账单余额也往往不一致，这种不一致一般是由于未达账项造成的。

　　所谓未达账项，是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方因尚未接到凭证因而未登记入账的款项。

　　具体地说，未达账项大致有下列四种情况：

　　(1)企业已收，银行未收;即企业已收款入账，银行尚未收款入账;

　　(2)企业已付，银行未付;即企业已付款入账，银行尚未付款入账;

　　(3)银行已收，企业未收;即银行已收款入账，企业尚未收款入账;

　　(4)银行已付，企业未付。即银行已付款入账，企业尚未付款入账。

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