仁和实战提醒你日常税务风险的应对点

　　：公司与股东之间的往来引起的查账风险：

　　1、公司出资购买房屋、汽车，权利人却写成股东，而不是付出资金的单位；

　　实际工作中，许多公司在购置车子，房子时，喜欢将资产归入股东个人名下，实则车子仍为公司生产经营所用，房子出租的收入仍是进入公司，从税法的角度，既使资产为公司所用，但权利人是股东个人的，则视同对股东个人的红利分配，按20%计算交纳个税，且相关资产的一切开支及折旧费用均不得在所得税前扣除。

　　2、账面上列示股东的应收账款或其他应收款；

　　股东个人的往来，如果只是日常工作中的正常短暂借支周转，与其他员工一样，没有什么不妥的，但相关制度对股东的往来有如下规范：

　　①地税明确规定：股东借款超一年不还，视同利润分配交个税

　　（防止变相分配利润）

　　②股东借入的款项不能超过其投资款二倍。

　　（防止账外经营的资金变相进入公司）

　　3、成本费用中公司费用与股东个人消费混杂在一起不能划分清楚；

　　在实际工作中，相当多的私营企业，老板及其家庭的开支拿到公司来入账，如：孩子上学的，出国的，家里的水电费，电话费，客情支出，旅游支出，都进入公司，公司的出纳还兼任老板家里的出纳，这些属于“与公司无关的支出”，在所得税前是不能扣除的， 且实质属于对股东的红利分配，计算交纳个税20%

　　按照《个人所得税法》及税务总局的有关规定，上述1-3事项视同为股东从公司分得了股利，必须代扣代缴个人所得税，相关费用不得计入公司成本费用，从而给公司带来额外的税负。 还连带营业执照年检麻烦。

　　入账时注意做到：凡是公司付款购置的资产，均以公司名称入账，权利人是企业，而非股东或其亲属，凡是公司的成本费用，均以公司名称开具的发票入账。到年末，与股东及其亲属的往来挂账清平

　　第二、凭证中必需附上的证据链条，而会计日常工作中怕麻烦，省掉了，而造成所得税查账大额调增。

　　1、生产性企业在计算成品成本、生产成本时，记账凭证后未附料、工费耗用清单，无计算依据；

　　生产成本结转进入库存商品，在税法的角度，你的库存商品的价值得有来源支撑：它对应的附件有：

　　生产领料单（前身对应入库单/购进发票，上手是完税了的），

　　人工计算表（计件工资来源有考勤表，有产品入库验收单，有计件工价等一系列证据链做支撑，后续还与发工资，交个税，申报工会经费相呼应）

　　制造费用结转（与之相呼应的是水电、房租、折旧、低耗品、劳保品入账时，相关资金支出，发票入账，上手是纳税了的，你的计税基础才有依据）

　　2、计算产品（商品）销售成本时，未附销售成本计算表；

　　销售成本的结转，对应的前提是有收入，有销售出库单。“存货的减少是以交税为代价的”----销项税或进转出，税务查账时盯存货是非常重点的一环，对进存的来龙去脉得有完整的证据链条。

　　在实际工作中，大部分企业有物流软件支撑公司完整的经营业务，销售成本的结转在软件里取数，但这里的数据信息肯定不能对应上税务账上的开票明细，所以，很多财务人员对外结转成本是直接按收入的70%--80%进行比例结转，没有附上任何清单，交待数字的来源，严谨的做法是：你对税务账上的购进，生产，销售，结存得有一套完整的勾稽关系。

　　3、在以现金方式支付员工工资时，无员工签领确认的工资单，工资单与用工合同、社保清单三者均不能有效衔接；

　　实务工作中，财务人员为了控制利润，在工资表这张自制原始凭证上会加大做文章的力度，因为是虚假的工资表，只能采用现金的形式发放，但没有人签名，税务来查账时，一看就知道个中缘由。

　　第三、不合格证据链入账

　　1、跨纳税年度补提折旧。

　　2、属企业高管或其他不合格商业保险计入当期费用。

　　3、员工以发票定额报销，或采用过期票、连号票或税法限额（如餐票，车票等）报销的发票。造成这些费用不能税前列支；

　　4、计提应付福利费，且年末账面保留余额；

　　按期做好当期工作，年末结账前将本年度的所有科目余额清理排查，在本年度全部做到位。上述完全可以做到防患于未然。

　　第四、入账时看似符合准则， 实质上查账不能

　　1、开办费用在取得收入的当年全额计入当期成本费用，未做纳税调整；

　　开办费，金额如果较小，税务一般会略过，金额较大，则应该按照不低于五年进行摊销。在计算所得税时进行纳税调增。

　　2、应付款项挂账多年，如超过三年未偿还应纳入当期应纳税所得额，但企业未做纳税调整；

　　3、对存货暂估入库，但跨了年度，且本年度结转了销售成本。

　　上述三项对所得税造成影响。

　　4、运用“发出商品”科目核算发出的存货，引起缴纳增值税时间上的混乱，按照增值税条例规定，商品（产品）发出后，即负有纳税义务（不论是否开具发票）；

　　发出商品这个科目，税法允许长的纳税义务发生时间为六个月后，也就是说，发出商品从挂账那个月算起，六个月后无论是否收到款项，是否开具发票，均应该确认纳税义务。

　　5、销售废料或边角余料，没有计提并缴纳增值税；

　　6、非应税项目领用原材料、非正常损耗原材料，原材料所负担的进项税额并没有做转出处理；

　　7、视同销售未正确处理。预收账款超三月仍挂在账上。其他应收/付款模糊挂账。

　　上述四项对增值税造成影响。

　　第五、个税方面的影响

　　1、公司组织员工旅游，以现金形式发放的餐补等，直接作为公司费用支出，未合并入工资总额计提并缴纳个人所得税。

　　2、赠送给相关客户或供应商或工商税务银行人员的福利（节庆礼品，旅游福利等），直接入招待费，却没有注意到按劳务报酬计算个税。

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