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来源:济南历城区会计培训学校 时间:2019/1/11 17:13:50
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【库存现金清查及其核算】
企业应当按规定进行库存现金的清查,一般采用实地盘点法,对于清查的结果应当编制库存现金盘点报告单。
清查中发现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余,应通过"待处理财产损溢"科目核算;
(1)"待处理财产损溢"科目核算内容:核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。企业如有盘盈固定资产的,应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。
待处理财产损溢
(2)现金清查的主要账务处理
①现金短缺的会计处理
A:发现短缺时,(审批前调账)
借:待处理财产损溢
贷:库存现金
B:审批后, 当查明原因后,分别情况处理:
应由责任人赔偿的部分:
借:其他应收款
贷:待处理财产损溢
属于无法查明原因的现金盘亏,应作为管理费用处理
借:管理费用
贷:待处理财产损溢
②现金溢出余的会计处理
A:当企业发生库存现金短缺溢余的业务时,(审批前调账)
借:库存现金
贷:待处理财产损溢
B:审批后, 当查明原因后,分别情况处理:
属于应支付给有关人员或单位的:
借:待处理财产损溢
贷:其他应付款
属于无法查明原因的库存现金溢余,经批准后,计入“营业外收入”
借:待处理财产损溢
贷:营业外收入
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